Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln)

Wenn du ins Ausland ziehst und dort eine Gesellschaft gründest, denkst du vielleicht, ihre Gewinne bleiben zu Hause steuerfrei, bis du dir tatsächlich etwas auszahlst. Die Hinzurechnungsbesteuerung kann das ändern. Stuft dich ein Land als jemanden ein, der eine Auslandsgesellschaft „beherrscht“ — meist über Anteile, Stimmrechte oder schlicht die Frage, wer sie wirklich führt —, kann es einen Teil oder den gesamten Gewinn dieser Gesellschaft als dein persönliches Einkommen besteuern, und zwar in dem Jahr, in dem er entsteht.

Die Regeln gibt es, um einen verbreiteten Trick zu unterbinden: in einem Niedrig- oder Nullsteuerland gründen, den Gewinn in der Gesellschaft liegen lassen und nie ausschütten. Die meisten Regelungen zielen auf „passive“ Einkünfte — Zinsen, Lizenzgebühren, Dividenden, manchmal auch Erträge aus geistigem Eigentum und konzerninterne Gebühren — sowie auf Gesellschaften in Niedrigsteuergebieten. Doch die genauen Auslöser unterscheiden sich stark von Land zu Land: die Beteiligungsschwelle, ab welchem Steuersatz etwas als „niedrig“ gilt, welche Einkünfte erfasst werden. In Deutschland regelt das das Außensteuergesetz (AStG): Halten unbeschränkt Steuerpflichtige zusammen mehr als die Hälfte der Auslandsgesellschaft und liegt deren Ertragsteuerbelastung auf die passiven Einkünfte unter 15 Prozent, werden diese Einkünfte dir als Hinzurechnungsbetrag zugerechnet und in Deutschland versteuert — auch ohne Ausschüttung. Wer eine echte wirtschaftliche Tätigkeit mit eigenem Personal und eigenen Räumen im EU- oder EWR-Raum nachweist, kann sich über den Substanztest (§ 8 Abs. 2 AStG) davon befreien. Andere Länder lassen diese Tür gar nicht erst offen.

Der Punkt, den viele übersehen: Es geht darum, wo du steuerlich ansässig bist, nicht darum, wo die Gesellschaft sitzt. Eine sauber aufgesetzte Auslandsstruktur kann für deinen neuen Wohnsitzstaat trotzdem transparent sein, wenn du sie vom Sofa aus steuerst. Das überschneidet sich mit der Betriebsstätte — führst du die Gesellschaft vom Küchentisch aus, kann genau dort eine steuerpflichtige Präsenz entstehen. Aus demselben Grund ist eine US LLC oder eine estnische e-Residency-Gesellschaft kein automatischer Steuerfrei-Mantel: Das Land, in dem du lebst, redet mit. Wenn du noch überlegst, wo du gründen sollst, führt dich unser Tool Firma im Ausland gründen durch die Abwägungen.

Das sind allgemeine Informationen, keine Beratung: Die Hinzurechnungsbesteuerung gehört zu den Bereichen des Steuerrechts, die am stärksten vom Land und vom Einzelfall abhängen. Kläre die Lage daher mit der offiziellen Quelle oder einem auf grenzüberschreitende Fälle spezialisierten Steuerberater, bevor du handelst.

Wo dir das begegnet

• In der Steuererklärung, wenn dein neuer Wohnsitzstaat von dir verlangt, Auslandsgesellschaften offenzulegen, die dir gehören oder die du beherrschst, und dir ihre nicht ausgeschütteten Gewinne zuzurechnen.
• In der ersten E-Mail deines Steuerberaters nach dem Umzug, in der er fragt, wer deine Offshore- oder Auslandsgesellschaft im Tagesgeschäft tatsächlich leitet.
• Beim Vergleich von Gründungsoptionen, wenn du merkst, dass ein „0-Prozent-Steuer“-Standort keine 0 Prozent mehr ist, sobald die Hinzurechnungsbesteuerung deines Heimatlands greift.