Non-Dom-Status

Das Domizil ist weder der Ort, an dem du lebst, noch der, in dem du die meisten Steuern zahlst. Es ist ein tiefer gehender Rechtsbegriff dafür, wo dein wahres, dauerhaftes Zuhause liegt, oft das Land, in das du hineingeboren wurdest oder in dem deine familiären Wurzeln sitzen. Manche Länder erlauben es Menschen, die zwar dort leben, ihr Domizil aber anderswo haben, den Status „non-domiciled“ zu beanspruchen. Das ändert, wie ihre ausländischen Einkünfte und Gewinne besteuert werden.

Eines gleich vorweg, weil es kaum ein Ratgeber aktualisiert hat: Das Vereinigte Königreich, das den Begriff berühmt gemacht hat, hat sein Non-Dom-Regime abgeschafft. Die remittance basis gibt es nicht mehr. Seit dem 6. April 2025 gilt stattdessen ein Regime, das an die Ansässigkeit anknüpft, das FIG-Regime (foreign income and gains).

Was die remittance basis tatsächlich bewirkt hat

Relevant wird das, sobald du das Land wechselst und Geld, Immobilien oder ein Unternehmen im Ausland behältst. Ausländische Erträge, die außerhalb des Landes bleiben, sind in einem solchen System gering oder gar nicht belastet, während Geld, das du ins Land holst, ganz normal besteuert wird. Genau in dieser Lücke liegt der Reiz, und ebenso das Risiko.

Was in keiner Schlagzeile steht, ist der Buchhaltungsaufwand. Wer so besteuert wird, muss für jeden Betrag, der ins Land kommt, die Herkunft belegen, altes Vermögen von neuen Einkünften trennen und diese Aufzeichnungen jahrelang führen. Und „Geld ins Land bringen“ wird meist weit ausgelegt: Schon ein Autokauf, den du direkt von einem Auslandskonto bezahlst, kann darunter fallen.

Der Status hängt eng an deiner Steueransässigkeit, denn in der Regel musst du irgendwo ansässig sein, um ihn dort überhaupt beanspruchen zu können. Die Ansässigkeit ergibt sich aus Tatsachen und kann von Jahr zu Jahr kippen. Das Domizil dagegen klebt. Es wird eher vererbt als gewählt, und ein Umzug allein verschiebt es nicht.

Das Vereinigte Königreich hat seines am 6. April 2025 abgeschafft

Im britischen Steuerrecht ist das Domizil kein Anknüpfungspunkt mehr. Wer dort ansässig ist, versteuert sein Welteinkommen laufend, mit einer einzigen Ausnahme für Neuankömmlinge: dem FIG-Regime. Es gilt höchstens vier aufeinanderfolgende Jahre ab Beginn der britischen Ansässigkeit und steht nur denen offen, die davor mindestens zehn Jahre lang nicht im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig waren. HMRC veröffentlicht die Voraussetzungen sowie die Übergangsregeln für alle, die früher nach der remittance basis besteuert wurden.

Regelungen dieses Zuschnitts gibt es weiterhin, austauschbar sind sie aber nicht

• Irland besteuert bestimmte Ansässige ohne irisches Domizil nach der remittance basis, ausländische Einkünfte also nur insoweit, wie sie ins Land gebracht werden. Die genauen Voraussetzungen veröffentlicht Revenue.
• Malta kennt für einen Teil der Ansässigen ebenfalls Remittance-Regeln. Festgelegt werden sie von der maltesischen Steuerverwaltung und nicht von dem, was du über andere Länder liest.
• Zypern nutzt einen Non-Dom-Status, der nicht die Einkommensteuer insgesamt betrifft, sondern einen bestimmten Verteidigungsbeitrag. Der Anwendungsbereich ist deutlich enger, als der Begriff nahelegt.

Keines dieser Regime ist die Kopie eines anderen, und die Bedingungen werden immer wieder überarbeitet. Genau das lehrt der britische Fall: Solche Regelungen sind politisch, sie werden verschärft oder gestrichen. Wer seinen ganzen Umzug auf so ein Regime stützt, wettet darauf, dass ein fremdes Parlament es sich nicht anders überlegt.

Wichtig für alle mit Bezug zu Deutschland: Einen Non-Dom-Status gibt es hier nicht. Hast du eine Wohnung im Sinne von § 8 AO, also eine, die du beibehältst und tatsächlich nutzen kannst, bist du nach § 1 EStG unbeschränkt steuerpflichtig und damit mit deinem Welteinkommen erfasst, Auslandseinkünfte eingeschlossen. Entscheidend ist die Wohnung selbst, nicht die Meldung: Die bloße Abmeldung beim Einwohnermeldeamt beendet die unbeschränkte Steuerpflicht nicht. Ohne nutzbare Wohnung kann ersatzweise der gewöhnliche Aufenthalt nach § 9 AO greifen, in der Regel bei einem zusammenhängenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten im Inland.

Der Status unterscheidet sich zudem deutlich von einer territorialen Besteuerung, bei der ein Land ausländische Einkünfte für alle ignoriert, sowie von einer befristeten Vergünstigung wie dem NHR-Regime, das unabhängig vom Domizil für eine festgelegte Zahl von Jahren gilt. Diese Dinge zu verwechseln ist ein häufiger und teurer Fehler.

Wenn du einen Umzug auch aus steuerlichen Gründen erwägst, verschaffe dir zuerst Klarheit über deine tatsächliche Ansässigkeit. Ein Rechner für den steuerlichen Wohnsitz zeigt dir, wo du voraussichtlich besteuert würdest, bevor du zu viel in irgendeine Non-Dom-Schlagzeile hineinliest. Das sind allgemeine Informationen, keine Beratung. Kläre die aktuellen Regeln mit der zuständigen Behörde ab (in Deutschland dein Finanzamt, im Vereinigten Königreich HMRC, in Irland Revenue) oder mit einer fachkundigen Person.

Wo dir das begegnet

• In Werbebroschüren von Kanzleien und Relocation-Agenturen, die den „Non-Dom-Status“ weiterhin als ein einziges, universelles Produkt verkaufen.
• Wenn du mit einer Steuerberaterin darüber sprichst, eine ausländische Mietimmobilie, ein Wertpapierdepot oder ein Unternehmen zu behalten, während du anderswo lebst.
• Wenn du ein Formular zur Anmeldung von Wohnsitz oder Steuer ausfüllst, das nicht nur fragt, wo du lebst, sondern wo du dein Domizil hast.
• Wenn du über Irland, Malta oder Zypern liest, während du vergleichst, wo du dich niederlassen willst, oder über das Vereinigte Königreich in Texten von vor 2025, die das alte Regime noch als geltend beschreiben.