Establecimiento permanente

El establecimiento permanente es un concepto fiscal que determina si un país puede gravar los beneficios de una empresa extranjera por la actividad que se desarrolla en su territorio. El ejemplo clásico es una oficina, una fábrica, una sucursal o una obra de construcción. Pero también puede surgir por un agente dependiente que firma contratos habitualmente en nombre de la empresa, o por servicios prestados localmente durante el tiempo suficiente.

Esto cobra importancia en cuanto te trasladas de país mientras llevas un negocio. Si eres el administrador o una persona clave, el lugar donde realmente trabajas y tomas las decisiones puede generar un EP para tu empresa allí, aunque la sociedad esté registrada en otro sitio. En la práctica, eso puede significar que una parte del beneficio de la empresa pase a tributar en tu nuevo país, además de obligaciones locales de registro y de presentación de impuestos.

Lo que a mucha gente se le escapa es que «trabajar desde el portátil» no es automáticamente seguro. Un despacho en casa donde cierras acuerdos, gestionas al equipo o diriges el núcleo del negocio puede bastar, según el país y el convenio de doble imposición que aplique. Los umbrales varían muchísimo —tiempo de permanencia, tipo de actividad, quién tiene poder de firma— y cambian según la jurisdicción y el convenio. Algunos convenios excluyen las tareas meramente preparatorias o auxiliares; muchos no protegen en absoluto la dirección efectiva. En España, el artículo 13.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004) considera que hay establecimiento permanente cuando dispones de un lugar fijo de negocios o cuando actúas mediante un agente autorizado que ejerce con habitualidad poderes para contratar en nombre de la empresa; las obras de construcción cuentan como EP cuando su duración supera los seis meses. La consecuencia práctica es directa: el EP tributa en el Impuesto sobre Sociedades por los beneficios que le sean atribuibles. Esto está muy ligado a tu propia residencia fiscal y, si eres dueño de una empresa extranjera, a las normas CFC (transparencia fiscal internacional).

Un escenario habitual es el de un fundador en solitario con una US LLC que se muda y sigue gestionándolo todo en persona: puede que la LLC tenga ahora un EP (o sede de dirección efectiva) en el nuevo país, al margen de su papeleo en Estados Unidos. Si estás valorando dónde domiciliar una empresa antes de mudarte, la herramienta de dónde crear empresa te ayuda a comparar opciones. Esto es información general, no asesoramiento: confírmalo con la fuente oficial (en España, la Agencia Tributaria) o con un profesional cualificado antes de tomar decisiones.

Dónde te lo encontrarás

• Un asesor fiscal pregunta dónde trabajan físicamente y firman los contratos los administradores de la empresa antes de dar el visto bueno a tu mudanza.
• Tu gestor te avisa de que tu despacho en casa en el extranjero puede crear una presencia gravable para tu empresa actual.
• Un banco o el registro mercantil de tu nuevo país pregunta si tu empresa extranjera debe darse de alta localmente y presentar declaraciones.