Régime NHR (Portugal)

NHR signifie « Résident non habituel » (Residente Não Habitual), un statut fiscal portugais particulier qui a duré de nombreuses années et qui est devenu l’une des incitations à l’expatriation les plus connues d’Europe. Si vous y étiez éligible, vous bénéficiiez d’un traitement avantageux verrouillé pour dix ans : un taux forfaitaire réduit sur certains revenus professionnels de source portugaise, ainsi qu’une imposition réduite ou nulle sur plusieurs catégories de revenus étrangers, comme certaines pensions et dividendes. Le traitement exact dépendait toujours du type de revenu et de la convention fiscale éventuelle entre le Portugal et le pays source.

Cela compte lorsque vous changez de pays, car l’alternative est la résidence fiscale portugaise de droit commun, dans laquelle le Portugal impose votre revenu mondial selon un barème progressif. Pour un travailleur à distance, un retraité ou une personne disposant de placements à l’étranger, le NHR pouvait alléger nettement la note pendant dix ans. D’où son association si fréquente au Visa D7 (Portugal), la voie réservée aux revenus passifs et aux retraités qu’ont empruntée tant de gens pour décrocher la résidence.

Pour un contribuable français, un point se règle avant même de parler du NHR : quitter réellement la résidence fiscale française. Partir vivre à Lisbonne ne suffit pas. Selon l’article 4 B du CGI, vous restez résident de France dès lors que vous y avez votre foyer ou votre lieu de séjour principal, que vous y exercez votre activité professionnelle principale, ou que la France reste le centre de vos intérêts économiques ; un seul de ces critères suffit. Pensez aussi à l’exit tax de l’article 167 bis du CGI : au-delà de certains seuils de participations, le départ peut déclencher l’imposition des plus-values latentes, avec un sursis de paiement sous conditions. Tant que ces points ne sont pas réglés, le bénéfice portugais reste théorique.

Voici le piège que la plupart des gens manquent : le NHR est en grande partie fermé. Le Portugal a cessé d’accepter la majorité des nouvelles demandes de NHR au cours de l’année 2024 (avec une étroite fenêtre transitoire jusqu’au début 2025) et l’a remplacé par un régime plus restrictif, ciblé sur la recherche scientifique et l’innovation, parfois appelé IFICI ou « NHR 2.0 ». Si vous étiez déjà inscrit avant la date butoir, vous conservez en principe vos avantages pour le reste de vos dix ans. Si vous lisez sur le NHR en pensant qu’il s’agit d’une option actuelle, vérifiez bien si vous regardez l’ancien régime, les règles de transition ou le nouveau dispositif, car ils ne se valent pas et l’éligibilité est désormais bien plus stricte. Les personnes qui pèsent ce choix le comparent souvent à des solutions comme la Loi Beckham (Espagne) ou les pays à pure Fiscalité territoriale, qui n’imposent que les revenus locaux.

Ceci est une information générale, et non un conseil. Les règles fiscales évoluent et les détails varient selon votre type de revenu et votre pays d’origine ; confirmez donc la situation en vigueur auprès de l’administration fiscale portugaise (Autoridade Tributária) ou d’un professionnel qualifié avant d’agir. Une première étape avisée consiste à déterminer où vous êtes réellement considéré comme résident à l’aide du vérificateur de résidence fiscale.

Où vous le rencontrerez

• En lisant d’anciens blogs d’expatriation ou des fils de discussion qui présentent encore le NHR comme une option d’actualité, alors que le régime est en réalité fermé à la plupart des nouveaux candidats.
• En vous asseyant avec un comptable portugais qui vous dira si vous relevez du NHR maintenu sous l’ancien régime (droits acquis), des règles de transition ou du nouveau dispositif IFICI.
• En comparant des destinations en tant que travailleur à distance ou retraité, lorsque l’offre fiscale du Portugal est mise en balance avec la Loi Beckham espagnole et les pays à fiscalité territoriale.